避税违法吗？如何合理避税？避税方法有哪些？

2021-06-21 02:19:23

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一什么是避税

避税一般是指纳税人利用税法上的疏漏或税法规定的优惠办法，作适当的财务安排或税收筹划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻税负的目的。避税通常是筹划计划中的交易以便得到一种特殊的税收待遇。进一步说，避税建立在与一项交易的纳税处理有关的、公开的相关事实的基础上。

二避税违法吗

避税的构成要件是：

(1)纳税义务尚未产生；
(2)通过不为法律所明确禁止的方式对其交易进行系统安排；
(3)导致纳税义务不产生或者减轻、递延纳税义务。

企业既然有订立最有利的契约以达到追求其商业利益的权利，则同样也有选择某种法律行为方式以达成最低税负的权利，避税就是企业通过选择税收法律法规行为方式以实现最低税负的权利。由于避税是纳税人在不违法的前提下，利用税法漏洞和缺陷注71来规避或减轻税收负担，各国对避税行为并没有规定法律责任，大多采取对纳税人进行强制调整、要求纳税人补缴税款的反避税措施。

避税实质上是纳税人对税法的一种规避行为。既然税收是加之于纳税人的一种负担，从经济理性的角度分析，纳税人总是希望避免或减轻税收对其的影响，因此，税收规避在所难免，避税实质上就是对税法的一种规避行为。税收规避不同于税收节省(节税)，它不符合税收立法意图，但也不同于税收逃避(逃税)，它采取的是公开合法或不违法的方式，其法律形式是真实有效的。

三如何合理避税（避税的基本方法）

避税筹划的基本方法(技术)是纳税人在现行税法框架下，为降低税负而采用的某些手段和技巧。

主要是从缩小税基、降低税率两方面进行筹划，其基本方法有：

(一) 回避税收管辖权

凡主权独立国家都有其税收管辖权，即对本国居民、非本国居民，仅就其发生或来源于该国境内的收入征税，或者行使收入来源地管辖权与居民收入管辖权，即除了对非本国居民仅就其来源或发生于该国境内的收入征税外，对本国居民来源于境内、境外的收入均要征税。前者的法律依据是涉税事项的发生地，后者则是纳税人的"身份"。因此，跨国经营企业可以通过对生产经营活动和居留时限的安排，回避税收管辖。这种避税原理亦称税境流动(移动)法，具体包括纳税人(企业)的流动、纳税对象(资财)的流动以及两者兼有的流动或不流动。

(二) 价格转让(或分摊)法

价格转让亦称转让价格、转移定价等。它是指两个或两个以上有经济利益联系的经济实体(关联企业)为共同获取更多利润和更多地满足经济利益的需要，以内部价格进行的销售(转让)活动，这是避税实践中最基本的方法。内部价格即转让定价，是关联各方之间在交易往来中人为确定的价格。

企业之间的经济往来有两种情况：一是没有经济利益联系的企业之间的经济往来；二是有经济利益联系的企业之间的经济往来。前者在交易往来中不易在价格方面做文章(一般由市场供求关系决定其价格)；而后者之间经常发生的大量交易往来，如商品购销、无形资产转让、资金借贷和劳务供应等，为保证集团(公司)的整体利润最大化，不是以公允价格的约当值作为转移价格，可能会选择人为价格作为转移价格，即造成价格扭曲现象。

这种价格一般称为非正常交易价格、非竞争价格或非独立企业价格，而局外人很难获得这种定价的全部真实资料。价格转让法一般都是在后者之间的业务往来中采用。OEDC的《转让定价指南》明确："转让定价对纳税人和税务部门均具有重要意义，因为它们在很大程度上决定了在不同税制国家中各关联企业的收入、支出以及应纳税利润。"在不同情况下采用转让定价法，可以实现特定目的、发挥特定作用。不论是集团公司还是非集团公司，只要它们之间有经济利益关系，并且是非单一利润中心，也就是说，它们之间有互补性、合法性，既保持独立又进行联合，就能以转让定价方式进行避税。

(三) 融资(筹资)法

在政府的反避税法规中，纳税人利用融资(筹资)法进行的避税称为资本弱化。它是通过提高债权性融资比重、降低权益性融资比重，使资本结构中债务融资比重大大超过股权融资比重，从而达到增加税前扣除的避税方法。企业向关联企业或非关联企业进行债务融资，其所支付的利息一般可在税前扣除，这样就会减少应纳税所得额；如果是权益融资，其分配的股息、红利就不能在税前扣除，无法冲减其应纳税所得额。如果关联企业适用的所得税税率较高，跨国公司为了国际避税，希望关联企业尽可能少申报应税利润，这时跨国公司向关联企业提供借款就会比以股权资本投资的方式为其提供资金更为有利。

(四)利用信托方式转移财产

信托即信任委托，是指财产所有人将财产委托给自己信任的人或机构代为管理的一种法律行为。不同法系国家对信托的认知存在明显差别。英美法系国家一般将信托关系视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托机构(受托人)管理，这时，信托就在法律上切断了委托人与其财产之间的所有权链条，而大陆法系国家一般不将信托视为一种法律关系，只是将其作为委托人与受托人之间的一种合同关系。